Добавлено в корзину

Главная Внешнеэкономическая деятельность турфирмы

Внешнеэкономическая деятельность турфирмы

10.03.2010 г.

(Уважаемые посетители сайта! С 1 октября 2012 года вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от 4 июня 2012 г. N 138-И О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЗИДЕНТАМИ И НЕРЕЗИДЕНТАМИ УПОЛНОМОЧЕННЫМ БАНКАМ ДОКУМЕНТОВ И ИНФОРМАЦИИ, СВЯЗАННЫХ С ПРОВЕДЕНИЕМ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ ПАСПОРТОВ СДЕЛОК, А ТАКЖЕ ПОРЯДКЕ УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И КОНТРОЛЯ ЗА ИХ ПРОВЕДЕНИЕМ. С этого момента отменены Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и утверждённое ЦБ РФ 01.06.2004 № 258-П «Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций». Необходимые в связи с изменением нормативно-правовой базы изменения на сайте пока не сделаны.)

Деятельность туроператоров международного туризма невозможно себе представить без деловых отношений с иностранными партнёрами. У кого-то за рубежом больше контрагентов, у других - меньше. Кто-то выстроил долгосрочные отношения с постоянными партнёрами, а кому-то приходится их часто менять. Туроператоры выездного туризма имеют за границей поставщиков, а въездного - заказчиков. Даже некоторые турагенты, работающие по приёму иностранных туристов в Россию, вступают во внешнеэкономические отношения. Как же правильно оформить эти отношения? На что обратить внимание? Как организовать взаимодействие? Рассмотрим эти и некоторые другие вопросы.

Зарубежными партнёрами турфирмы, как правило, являются отели, авиаперевозчики, системы бронирования их услуг и заказчики. Сотрудничество с ними оформляется договорами, предметом которых является либо предоставление услуг, либо посредническая деятельность по предоставлению услуг. Такой договор обязательно должен быть заключен в простой письменной форме, в противном случае он будет недействительнымi. В силу нематериальности предмета договора, турфирмы лишены «радости» общения с таможенными органами. Тем не менее, по внешнеэкономической деятельности им вполне хватает проблем с банками и налоговиками, а время от времени - и с судебной системой.

Необходимо отметить, что многие иностранные партнёры достаточно безразлично относятся как к выбору вида договора, так и к некоторым его тонкостям. Такое отношение обычно связано с особенностями налоговой системы их государства, нормами его гражданского права и широким признанием за рубежом общепринятых обычаев делового оборота, не требующих конкретизации в договоре. Поэтому иностранным партнёрам (особенно тем, кто только начинает работу на нашем рынке) тяжело понять, почему наши соотечественники так тщательно подходят к договорным нюансам, прописывая условия, казалось бы, не имеющие значения или разумеющиеся сами собой. Но мы находимся в России и должны учитывать особенности её гражданского, налогового, валютного и банковского законодательства. Вам лучше сразу объяснить это иностранцам и настоять на включение в договор нужных Вам пунктов, тем более, если другой стороне безразлично. В качестве последнего аргумента для самых несговорчивых обычно бывает достаточно упомянуть «невозможность совершения платежа по законодательству России без включения в договор таких-то условий». Если же партнёр и после этого продолжает настаивать на своём, следует выяснить причины такой настойчивости. Иногда они могут повлиять на Ваше решение работать с данным конкретным партнёром. Мне приходилось (хоть и редко) встречать случаи, когда иностранные партнёры совершенно сознательно пользовались незнанием нашим туроператором законов их страны, международного права и обычаев делового оборота, не включая в договор положения, которые «по умолчанию» действуют в их пользу. В будущем такой «осторожный» подход к оформлению договора значительно облегчит работу и поможет избежать многих неприятностей.

При заключении договора с иностранной организацией следует учитывать, что Вы и Ваш партнёр действуете каждый в рамках правовой системы своего государства. Поэтому имеет смысл прописать в договоре государство, нормы права которого будут применимы к Вашим отношениям. При этом в качестве такого государства может быть избрана не только Россия и страна Вашего контрагента, но и любое другое государство. Если Вы не договоритесь об этом, то в случае спора суд сам определит применимое право. В общем случае туроператору в качестве применимого права удобнее избрать право Российской Федерации, поскольку ему оно известно лучше. Подход контрагента, как правило, аналогичен, но приводит к противоположному результату. Что ж - договаривайтесь. Но если в качестве применимого права будет принято законодательство другой страны, Вам следует на всякий случай подыскать специалиста по этому праву либо в России, либо (что, очевидно, проще) в этой стране. С выбором применимого права связан и выбор арбитражного суда, в котором при необходимости будут рассматриваться Ваши споры. Его тоже не помешает прописать в договоре. В противном случае иск может быть рассмотрен любым судом, имеющим полномочия рассматривать подобные дела. Выбор применимого права и арбитража не является обязательным условием договора, но страхует Вас от связанных с ними неожиданностей.

В переговорах с партнёром следует прийти к соглашению и о виде договора. Типовые договоры иностранных исполнителей, как правило, являются договорами возмездного оказания услуг. Исключение составляют разве что договоры с авиаперевозчиками. Однако такой вид договора не всегда подходит российским туроператорам в целях оптимизации налогообложения их деятельности. Так, туроператору, применяющему упрощённую систему налогообложения, чтобы не превысить лимит выручки, дающий право на использование УСН, целесообразно заключать с иностранными организациями агентский договор. По этому договору туроператор будет являться агентом зарубежного принципала и признавать своей выручкой не всю стоимость туруслуг, а только своё вознаграждение и дополнительную выгоду по ним (при её наличии). А тем туроператорам, которые, находясь на УСН, избрали в качестве налогооблагаемой базы доходы, агентский договор просто жизненно необходим.

Необходимо также выбрать язык, на котором будет составлен договор. Лучше всего сразу составить договор на двух языках: русском и языке контрагента. При этом текст договора размещается на листе в две колонки - каждая для своего языка. Дело в том, что вряд ли партнёр согласится оформлять договор только на русском языке, между тем, наличие русского текста договора наверняка потребуется Вашему банку для совершения платежаii. Если договор будет составлен только на языке партнёра или, например, только на английском языке, то Вам придётся предоставить в банк нотариально заверенный перевод договора на русский язык.

Требования банков вообще накладывают ряд особенностей на составление договоров по внешнеэкономическим сделкам. Эти требования обусловлены валютным законодательством России. Его основными нормативно-правовыми актами, имеющими прямое отношение к рассматриваемому вопросу, являются:

  • Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон),
  • Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция),
  • утверждённое ЦБ РФ 01.06.2004 № 258-П «Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение).

Прошу сразу учесть, что отнесение той или иной банковской операции к валютной связано не только с участием в ней валютных ценностей (иностранной валюты и внешних ценных бумаг), но и с участием в операции (в т.ч. и совершаемой в валюте РФ) нерезидента (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона). Многие зарубежные фирмы-нерезиденты имеют в России представительства и филиалы, зарегистрированы у нас в качестве налогоплательщиков и ведут расчёты с турфирмами в российских рублях. Тем не менее, такие расчёты полностью подпадают под определение валютных операций. Если у Вас нет уверенности, что Ваш партнёр является резидентом, то посмотрите его ОГРН, ИНН или КПП. ОГРН нерезидентам не присваивается по определению, ИНН иностранных организаций начинается с кода 9909, а в их КПП 5 и 6 разряд принимают значения от 51 до 99iii.

Турфирма-резидент может осуществлять расчёты по валютным операциям только в безналичном порядке (ч. 2 ст. 14 Закона). Исключениями из этого правила являются расчёты наличными деньгами с нерезидентами - физическими лицами за оказанные им на территории России услуги, при чём - только в российских рублях. Другое исключение - расчёты турфирмы наличными с нерезидентами за обслуживание на территории иностранных государств принадлежащих ей транспортных средств, а также различных обязательных сборов, связанных с ними. Также разрешены наличные расчёты турфирмы-резидента за пределами РФ с любыми физическими лицами и подразделениями юридических лиц - резидентов РФ по договорам перевозки пассажиров и их личных вещей. Ну и конечно без ограничений допускаются операции с наличной иностранной валютой между турфирмой-резидентом и сотрудниками её зарубежных подразделений по выплате им заработной платы и оплате командировочных расходов (кроме командировок в Россию). В остальных случаях расчёты по валютным операциям осуществляются через банковские счета.

Для открытия валютного счёта клиентом предоставляются в банк те же документы, что и при открытии счёта в российских рубляхiv. Если у Вас уже есть в данном банке какой-либо счёт, то часть документов представлять не потребуется, они уже есть в банке. После предоставления необходимых документов банк заключает с Вами договор банковского счёта. Банк не вправе отказать турфирме в открытии валютного счёта по причине отсутствия у неё в этом банке счёта в рублях РФv. Количество валютных счетов клиента в одном банке не ограничено. Вы также можете открыть валютные счета в неограниченном количестве банков. Каждый валютный счёт открывается только в одной валюте. Тем не менее, с валютного счёта, открытого в какой-то определённой валюте, могут совершаться платежи в любой другой иностранной валюте (ч. 7 ст. 14 Закона). То же относится и к поступлению средств на валютный счёт. Однако при этом конвертация валюты платежа в валюту банковского счёта будет осуществлена банком по своему внутреннему курсу, т.е. Вы понесёте затраты на конвертацию валют.

Банк, в котором у Вас открыт валютный счёт на территории России, в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона является уполномоченным банком. Он должен обладать лицензией на совершение валютных операций (или генеральной лицензией). В принципе, Вы можете открыть валютный счёт и в банках, расположенных на территориях других государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Перечень таких стран указан на официальных сайтах этих организаций www.oecd.org и www.fatf-gafi.org , рекомендованных нашими налоговиками для использованияvi. Но в случае открытия счетов в банках этих государств Вам всё равно придётся информировать об их открытии налоговые органы по месту своей регистрации (ч. 2 ст. 12 Закона), а паспорта сделок оформлять в уполномоченном банке, с которым Вы работаете в России, а при его отсутствии - в территориальном учреждении ЦБ РФ по месту Вашей регистрации (п.3.4 Инструкции). Уполномоченные банки являются агентами валютного контроля (ч. 3 ст. 22 Закона), обязанными контролировать совершение Вами валютных операций и сообщать о них в органы валютного контроля (ч. 7 ст. 23 Закона), которыми в нашей стране являются ЦБ РФ и Росфиннадзор (ч. 2 ст. 22 Закона). При нарушении Вами валютного законодательства уполномоченный банк передаёт эту информацию в ЦБ РФ, а тот - в Росфиннадзор. Росфиннадзор имеет право привлечь Вас к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ (максимальный размер штрафа - 100 тыс. руб. или вся сумма валютной операции, оформленной с нарушением), а в определённых случаях - и поставить вопрос о возбуждении уголовного дела по ст.193 УК РФ (лишение свободы на срок до 3 лет).

Нужно понимать, что сами по себе уполномоченные банки не враги туроператору. Просто за нарушение своих обязанностей по валютному контролю они могут не только понести ответственность по тем же статьям КоАП и УК РФ, но и быть лишены права заниматься валютными операциями. Поэтому в ряде случаев банкиры перестраховываются и превышают свои полномочия по такому контролю. Конечно, в таких случаях с ними можно спорить и спорить успешно. Или попросту сменить банк на более лояльный к своим клиентам. Но обычно потери от задержки платежа по договору гораздо больше, чем удовлетворение от выигранного у банка спора. Поэтому проще сразу соблюсти ряд правил, позволяющих не допускать этих задержек.

Чтобы понять, в каких случаях можно оспаривать действия банка, рассмотрим порядок контроля им Ваших валютных операций. Основные моменты контроля сводятся к получению банком сведений о валютной сделке, а затем отслеживанию исполнения её сторонами обязательств по ней. Сведения о сделке банк получает из паспорта сделки (ПС). Оформление его предусмотрено статьёй 20 Закона. ПС может оформляться как Вами самими, так и банком (за плату). Уполномоченный банк, в котором ведётся паспорт данной конкретной сделки, именуется банком паспорта этой сделки (банком ПС). Оформить ПС необходимо до совершения первого платежа по договору или иного исполнения обязательств по нему (п. 3.14 Инструкции). Из сказанного также следует, что турфирма в договоре с партнёром должна указать свои платёжные реквизиты именно в том банке, который будет являться банком ПС. По опыту, желательно, чтобы и партнёр указал в договоре именно те свои банковские реквизиты, с использованием которых будут осуществляться расчёты по этому договору.

Если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, то ПС не оформляется (п. 3.2 Инструкции). На практике не редки ситуации, когда сумма контракта заранее неизвестна. В т.ч. иногда бывает неизвестно, превысит ли эта сумма 50 тыс.  долларов США. В последнем случае при заключении контракта паспорт сделки Вы можете не оформлять, но если в процессе исполнения договора станет ясно, что его сумма превышает указанный лимит, ПС должен быть оформлен до оформления документов, подтверждающих это превышение. Сами понимаете, что это не всегда возможно и удобно. Поэтому в таком случае всё же рекомендую оформить паспорт сделки сразу. В ПС разрешено указывать ориентировочную сумму контракта, определённую Вами самостоятельно, а при невозможности определения в графе «Сумма» ПС проставлять отметку «б/с»vii. Если ПС оформляете не Вы сами, а банк, то необходимо согласовать с ним порядок его официального уведомления Вами о сумме контракта, поскольку самостоятельно её определить банк не правомочен. Из сказанного следует, что Вам будет гораздо проще прописать сумму контракта (хотя бы ориентировочную) в нём самом. Разумеется, эта сумма должна быть выражена в какой-то валюте, именуемой валютой договора.

В паспорте сделки указывается также предусмотренная контрактом дата завершения исполнения всех обязательств по контракту. Если условиями договора не установлена точная дата завершения исполнения всех обязательств по нему, то в ПС проставляется дата, рассчитанная Вами самостоятельноvii. По аналогии с предыдущим абзацем, целесообразно в договоре указать конкретный срок, в течение которого он действует. Даже если Вы планируете заключить бессрочный договор, укажите некую формальную дату, до которой он якобы будет действовать. Допустим, до 31 декабря текущего года. А в качестве одного из условий договора предусмотрите возможность его пролонгации на очередной календарный год, если ни одна из его сторон за месяц до окончания срока действия не уведомила другую о намерении расторгнуть договор. Для Вас и Вашего партнёра это фактически будет всё тот же бессрочный договор, а банкирам при оформлении ПС не придётся Вас дёргать. Ещё лучше продлевать такой договор дополнительными соглашениями, поскольку по истечении 180 дней, следующих за указанной Вами датой завершения договора, банк обязан закрыть паспорт сделки (если Вы сами не сделали этого раньше). На основании же дополнительных соглашений ПС может быть переоформлен на новый срок.

Если договором предусмотрено совершение платежей в валюте, отличающейся от валюты договора, то возникает валютная оговорка, наличие которой тоже должно быть отражено в ПС. При заключении контракта необходимо предусмотреть источник курса пересчёта валют и дату определения этого курса. Датой определения курса, как правило, назначается дата совершения платежа или дата выставления счёта (если в договоре предусмотрен конкретный срок на его оплату и этот срок невелик). Например, если валюта договора - доллар США, а валюта платежа  - рубль РФ, то валютная оговорка будет примерно такая: «Платежи по настоящему договору осуществляются в рублях РФ. Пересчёт рублей РФ в доллары США осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату совершения платежа». Разумеется, с точки зрения простоты работы по договору и оформления ПС более удачным будет контракт, не содержащий валютной оговорки (валюта договора и валюта платежей одна и та же).

Получив из паспорта сделки всю необходимую информацию о Вашем договоре, банк начинает контролировать исполнение обязательств по нему. При этом он проверяет соответствие списанных с Вашего счёта сумм оплаты документам, подтверждающим факт оказания соответствующих туруслуг, а также условиям договора. Например, банк не позволит Вам совершить авансовый платёж, если такая система расчётов не предусмотрена в договоре.

Документом, подтверждающим факт оказания услуг по внешнеэкономическим договорам в сфере международного туризма является счёт/счёт-фактура исполнителя услугviii. Зарубежным аналогом этих документов является ни что иное, как всем известный Invoice. Кроме того, в качестве подтверждающих документов могут выступать акт об оказании услуг и отчёт агента. Чтобы избежать проблем с банком, Вам имеет смысл прописать во внешнеэкономическом договоре, какой из перечисленных документов будет являться подтверждением оказания услуг. По опыту банк охотнее принимает в качестве подтверждающего документа только Invoice в том случае, когда платёж осуществляется после оказания услуг. А при авансовых платежах банкиры обычно расценивают Invoice в качестве документа-основания только для платежа, а документом, подтверждающим оказание услуг, считают акт или отчёт агента. Также вполне возможен вариант, при котором обязательства сторон по валютной сделке будут исполнены способом, отличным от расчётов и банковских переводов, чему тоже должно быть подтверждение в виде соответствующего документа (п. 2.17 Положения). Например, обязательства могут быть прекращены зачётом встречных однородных требований по разным сделкамix. Подтверждающие документы Вы должны представить в банк в согласованный с ним срок, не превышающий 15 дней с момента окончания месяца, в котором они были оформлены (п. 2.4 Положения). При этом датой их оформления является наиболее поздняя по сроку дата подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими сторонами, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа (п. 2.4 Положения). Таким образом, если контракт был заключен Вами в начале года на срок до конца года, а подтверждающий документ фактически оформлен 31 декабря, то в банк этот документ должен попасть в срок от 31 декабря текущего года до 15 января следующего года. Даже если платёж по контракту предусмотрен сразу после заключения контракта. На практике некоторые банки потребовали бы в этом случае подтверждающий документ до совершения платежа. Такое требование банка незаконно, а в большинстве случаев - невыполнимо и попросту влечёт представление фиктивных документов (здесь напоминаю об ответственности за нарушение валютного законодательства). Сумма в подтверждающих документах может быть выражена как в валюте договора, так и в валюте платежа (п. 6 приложения № 1 к Положению). Подтверждающие документы представляются в банк одновременно со справкой о подтверждающих документах (п. 2.2 Положения). Справка эта оформляется либо Вами, либо банком (за плату). Помимо исполнения своих договорных обязательств в натуре, взаимозачётом или валютным переводом в банк ПС, Ваш зарубежный партнёр в некоторых случаях может исполнить их путём перечисления средств в валюте Российской Федерации на Ваш рублёвый счёт или валютного перевода на Ваш счёт в зарубежном банке. В этом случае Вам необходимо представить в банк ПС соответственно либо справку о поступлении валюты РФ, которая относит поступившие деньги на конкретный ПС (п. 2.6 Положения), либо справку о расчётах через счета за рубежом (п. 2.5 Положения). Первая предоставляется в течение 15 дней, а вторая - в течение 45 дней после окончания месяца, в котором были совершены эти операции (п. 2.7 Положения).

Таким образом, банк ПС из упомянутых справок получает информацию об исполнении Вами и партнёром валютной сделки способами, отличными от движения средств через Ваш валютный счёт. Это необходимо ему для контроля обоснованности поступления и списания валюты на этот счёт, в чём, собственно, и заключается валютный контроль. При поступлении или списании иностранной валюты Вам следует представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях (п. 1.2 Инструкции). Обращаю внимание, что этот порядок действует не только в случаях оформления ПС, но и если валютная операция не требует оформления паспорта сделки. По договору банковского счёта при поступлении валюты банк может оформлять такую справку самостоятельно (п. 1.5 Инструкции). Убедитесь, есть ли такое условие в Вашем договоре с банком. При поступлении валюты справка должна быть оформлена в течение 15 рабочих дней, а списание валюты просто не будет осуществлено без такой справки (п. 1.3 Инструкции). Основанием для отказа в приёме справки может служить нарушение требований Инструкции или неправильный выбор кода валютной операции (п. 1.8 Инструкции). Других оснований для отказа в приёме справки не предусмотрено. Для правильного выбора кода валютной операции в договоре с иностранным контрагентом турфирме следует чётко прописать условия платежа: что является моментом оказания услуги (обычно это дата подтверждающего документа) и осуществляется ли платёж авансом или после оказания услуг. Если по договору турфирма - получатель валюты (например, за приём иностранных туристов) и платёж осуществляется после оказания услуг, то из контракта должно быть понятно, будет этот платёж совершаться в течение 180 дней от момента оказания услуг или в течение более длительного срока.  Если по договору турфирма - плательщик валюты (например, туроператор выездного туризма) и платёж осуществляется до оказания услуг (авансом), то из контракта должно быть понятно, будет этот аванс предоставлен на срок до 180 дней или более. Исходя из этой информации, можно правильно выбрать код валютной операции из разделов 20 и 21 приложения № 2 к Инструкции. При осуществлении валютной операции в рублях РФ предоставление справки о валютных операциях не требуется, но вместо неё оформляется расчётный документ, включающий почти ту же информацию (п. 1.12 Инструкции).

Независимо от требований валютного законодательства целесообразно продумать и прописать в договоре систему расчётов заказчика с исполнителем услуг или агента с принципалом. Прежде всего, это необходимо для того, чтобы не запутаться в расчётах самим. Кроме того, правильная организация расчётов может способствовать таким, казалось бы, не связанным с ней вещам, как повышение качества обслуживания туристов. Какие же формы международных расчётов существуют? При осуществлении международных расчётов допускаются расчёты платёжными поручениями (банковский перевод), по инкассо и по аккредитиву. Иногда в самостоятельную форму расчётов выделяют расчёты чеками. Стороны договора вправе избрать любую из этих форм безналичных расчётов. Но при этом следует учитывать, что в международных расчётах банки, в отличие от расчётов внутри России, не обязаны предоставлять своим клиентам возможность вести расчёты каждой из этих форм. Таким образом, форма расчётов должна быть согласована и с банками, через которые эти расчёты будут осуществляться. Для проведения международных расчётов между участвующими в них банками необходимо наличие корреспондентских отношений.

Установление между банками корреспондентских отношений - достаточно сложный процесс, поэтому вряд ли банк будет заниматься этим только ради Вас. Обычно банки-резиденты уже имеют установившиеся корреспондентские отношения с одним или несколькими банками за пределами РФ. В свою очередь эти банки-нерезиденты имеют корреспондентские отношения с другими банками-нерезидентами и т.д. Таким образом, даже если Ваш банк не имеет прямых корреспондентских отношений с банком Вашего иностранного партнёра, то по более или менее длинной цепочке расчёты между Вами и Вашим партнёром всё-таки возможны. Однако следует учитывать, что длина этой цепочки влияет на время прохождения платежа, его стоимость, а также на возможность и удобство применения некоторых форм расчётов. Поэтому всегда выгоднее вести расчёты с участием банков, имеющих между собой прямые корреспондентские отношения. Их суть заключается в том, что если по внешнеэкономической сделке Вы являетесь заказчиком услуг (плательщиком) то Ваш банк должен открыть в банке Вашего партнёра свой счёт, с которого и будет осуществляться платёж. При этом Ваш банк будет являться банком-респондентом (банком, дающим поручение другому банку), для него открытый счёт будет именоваться «Ностро», а банк Вашего контрагента будет называться банком-корреспондентом (банком, выполняющим поручение другого банка), для него счёт будет именоваться «Лоро».

Поскольку банковские операции осуществляются за плату, в договоре с иностранным партнёром Вам следует предусмотреть, кто из вас будет осуществлять эту плату. При этом следует учитывать, что для новых партнёров не всегда известно, какой именно она будет (т.е. неизвестна длина корреспондентской цепочки). Отсюда иногда возникают случаи, когда Вы послали своему партнёру, например, 1000 долларов, а он получил на свой счёт только 990 долларов. Обычно оплату услуг банков до момента поступления денег в банк получателя средств берёт на себя плательщик, а с этого момента - получатель. Это справедливо, поскольку получатель сам избрал свой банк с его тарифами на обслуживание клиентов, но не имеет возможности влиять на выбор банком плательщика «пути» прохождения платежа. Если договором не предусмотрено, кто из сторон оплачивает банковские операции, то «по умолчанию» оплата будет произведена за счёт получателя средств.

Абсолютное большинство международных переводов денежных средств осуществляется банками при помощи обмена электронными сообщениями по системе SWIFT. (На всякий случай отмечу, что физического перемещения денег при этом не происходит.) Для этого банк должен быть участником этой системы (что, кстати, стоит немалых денег). Время «пробега» сообщений в системе от одного банка к другому не превышает 20 минут, а для срочных сообщений - 3 минут, а время их обработки участниками (не путать со сроками списания и зачисления средств) - 3 и 1 банковских дня соответственно. Для идентификации банков-участников системы применяется 8-значный идентификационный код. Из сказанного следует, что для быстроты международных расчётов в Вашем договоре должны быть указаны коды банков (Вашего и партнёра) по системе SWIFT.

Наиболее часто при осуществлении международных расчётов применяются банковские переводы (расчёты платёжными поручениями). Их сущность заключается в том, что турфирма даёт поручение своему банку перечислить на счёт иностранного партнёра в зарубежном банке определённую денежную сумму. Во исполнение такого поручения, Ваш банк даёт приказ банку-корреспонденту (непосредственно или по корреспондирующей цепочке банков) выплатить эти деньги бенефициару (Вашему партнёру). Все коммерческие документы (счета, акты, отчёты агента и пр.) пересылаются между Вами и партнёром непосредственно, т.е. минуя банки. Такая форма расчётов отличается простотой документооборота, минимальной стоимостью, а также наличием её во всех банках. Она хорошо подходит для предварительной оплаты услуг, поэтому получила широкое распространение в России при расчётах с зарубежными контрагентами.

Другой формой международных расчётов являются расчёты по инкассо. Суть её состоит в том, что получатель средств передаёт своему банку инкассовое поручение и комплект документов для физической отправки в банк плательщика, с получением которых от своего банка плательщик должен совершить платёж в пользу получателя средств. Т.е. эти документы будут выданы плательщику только при совершении им платежа. Расчёты по инкассо регламентируются договором или «Унифицированными правилами по Инкассо» (Публикация Международной торговой палаты N 522, ред. 1995 г., вступили в силу с 01.01.1996), а также нормами ст. 874-876 ГК РФ, причём последние имеют приоритет на территории нашей страны. Стоимость расчётов по инкассо превышает стоимость банковского перевода, поскольку налагает на банки дополнительные функции. Поэтому при предоплате услуг в туризме использовать его не целесообразно. При последующей оплате услуг существует риск, что плательщик не станет получать документы и совершать платёж. Этот риск, как правило, минимизируется путём представления плательщиком получателю банковской гарантии или иного обеспечения выполнения своих обязательств. Инкассируемые документы могут быть коммерческими (акт оказания услуг, отчёт агента, Invoice) и/или финансовыми (вексель, чек). Например, иностранный отель может выставить туроператору на инкассо акт об оказании услуг против последнего транша платежа за эти услуги. Акт необходим туроператору для закрытия паспорта сделки, поэтому он вынужден для его получения в своём банке совершить платёж. При этом туроператор уверен, что отель пришлёт этот акт (поскольку отель заинтересован в получении оплаты), и не ломает голову над физическим способом передачи документа. Другим примером может служить выставление отелем на инкассо туроператору «бумажного» ваучера для туристов, по которому отель будет их принимать. Тем не менее, в каждом конкретном случае применение турфирмой расчётов по инкассо должно быть тщательно продумано, поскольку существует много тонкостей этих расчётов, останавливаться на которых здесь не буду.

Ещё одна форма международных расчётов - документарный аккредитив. На мой взгляд, эта форма совершенно не заслуженно обойдена турфирмами вниманием, поскольку способна решить многие их проблемы. При этой форме расчётов заказчик услуг через свой банк даёт поручение банку исполнителя услуг на их оплату только по предъявлению исполнителем в свой банк определённых документов. Основным недостатком аккредитива является его высокая стоимость. Отношения участников расчётов регулируются их договорами, «Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов» (публикация Международной торговой палаты N 500, ред. 1993 г., вступили в силу с 01.01.1994) и нормами ст. 867-873 ГК РФ. Документарный аккредитив может открываться в различных видах. Так, он может быть покрытым (в банке получателя резервируются средства плательщика или его банка, в последнем случае банк плательщика фактически кредитует своего клиента) или непокрытым (средства не резервируется, т.е. плательщика кредитует банк получателя); отзывным (условия аккредитива могут быть изменены без согласия получателя средств) и безотзывным (условия могут быть изменены только с согласия получателя средств); возобновляемым (сумма аккредитива восстанавливается без внесения в него изменений) и невозобновляемым (открытым на фиксированную сумму); делимым (предполагающим оплату частями) и неделимым (оплата всей суммы) и других видов. Аккредитив закрывается по истечению его срока, а также досрочно по заявлению плательщика (отзывной) или обоих сторон договора (безотзывной).

В туризме документарный аккредитив целесообразно использовать, например, в расчётах туроператора с иностранным отелем. Для оперативного предоставления мест туристам (без выкупа блока мест) многие отели требуют депозит. При этом использование средств депозитов зачастую осуществляется отелями (особенно небольшими) достаточно непрозрачно. Кроме того, возврат неиспользованных средств депозитов часто затруднён. Открытие возобновляемого делимого аккредитива в этом случае решит проблемы как туроператора, так и принимающей стороны. При приобретении же блока мест есть смысл открыть безотзывный делимый аккредитив. Это позволит принимающей стороне быть уверенной в оплате всего блока, а туроператору контролировать качество предоставляемых услуг (например, в качестве документов, против которых производится оплата, можно использовать ваучеры, выданные туристам туроператором, которые они должны передать отелю в случае отсутствия претензий). Возобновляемый депозит в этом случае позволит отвлекать деньги из оборота туроператора не сразу, а по частям.

Хотелось бы также отметить, что в некоторых случаях в рамках внешнеэкономической сделки турфирма может оказаться налоговым агентом, на которого в соответствии с Налоговым кодексом РФ может быть возложена обязанность по удержанию и перечислению в бюджет России соответствующих налогов и сборов за иностранного партнёра. Такая обязанность возникает при одновременном соблюдении двух условий: деятельность иностранного партнёра подлежит налогообложению, и этот партнёр не имеет на территории нашей страны постоянного представительства или филиала. Определяя необходимость налогообложения той или иной деятельности контрагента, являющегося резидентом другой страны, следует учитывать не только нормы НК РФ, но и наличие у России соглашения об избежании двойного налогообложения с этой страной, а также его содержание. Для этого Ваш партнёр должен предоставить Вам подтверждение своего местонахождения в данном конкретном государстве, заверенное компетентным органом этого государстваx. Разумеется, требуется и его нотариально заверенный перевод на русский язык. Наличие постоянного представительства иностранной организации на территории России определить гораздо проще: в этом случае Ваш партнёр будет обладать ИНН и КПП. Тем не менее, Вам необходимо получить от него официальное уведомление об отнесении Вашей совместной деятельности к его постоянному представительству на территории РФ, а также копию его свидетельства о постановке на налоговый учёт в России, заверенную нотариусом не ранее предшествующего года.xi Если договор заключен с главой филиала или представительства, расположенного в России, то сам этот факт, на мой взгляд, надлежащим образом удостоверяет ведение деятельности через это подразделение. Но нотариально заверенную копию свидетельства о постановке этого подразделения на налоговый учёт всё равно придётся требовать у партнёра ежегодно.

Кроме того, если в ходе исполнения обязательств по договору будет осуществляться работа с персональными данными физических лиц, то Ваш договор должен содержать условие об обеспечении сторонами конфиденциальности этих данных и их безопасности при обработкеxii.

 


 i ГК РФ, ст. 1209 п. 2 и ст. 162 п. 3.

 ii Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 23, п. 5.

 iii Приказ МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц», раздел I.

 iv Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

 v ГК РФ, ст. 846, ч. 2.

 vi Письмо ФНС РФ от 08.08.2006 N ШТ-6-09/777@ «Об открытии (закрытии) резидентами счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации».

 vii Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», Приложение № 4, Порядок заполнения ПС, п. 5.

 viii «Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок» (утв. МВЭС РФ 01.07.1997 N 10-83/2508, ГТК РФ 09.07.1997 N 01-23/13044, ВЭК РФ 03.07.1997 N 07-26/3628), раздел IX.

 ix ГК РФ, ст. 410.

 x НК РФ, ст. 312, ч. 1.

 xi НК РФ, ст. 310, ч. 2, п. 1.

 xii Федеральный закон от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных», ст. 6, ч. 4.